外贸企业和生产企业出口货物都会涉及免、退增值税的问题,也就是“出口退税”,出口退税实际上是将出口货物的整体税负归零,减轻企业的税收负担。增值税出口退税怎么做账?属于政府补助吗?就以上问题,本文将作详细解答。

增值税出口退税

  一、生产企业出口退税的账务处理

  生产企业实行免抵退税办法,出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税以出口货物劳务的实际离岸价(FOB)作为计税依据,相关账务处理如下:

  1.货物出口并确认收入实现时,按FOB价做以下分录:

  借:应收账款/银行存款等

  贷:主营业务收入/其他业务收入等

  2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”,做以下分录:

  借:主营业务成本/其他业务成本等

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做以下账务处理:

  借:其他应收款——出口退税

  贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

  4.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做以下分录:

  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  5.收到退税款,做以下分录处理:

  借:银行存款

  贷:其他应收款出口退税

  二、外贸公司出口退税的账务处理

  1、购进出口货物时(取得增值税专票):

  借:库存商品

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款/银行存款

  2、确认外销货物的销售收入,按外币金额和选定汇率确定销售额:

  借:应收账款等

  贷:主营业务收入

  3、结转成本:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  4、根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本:

  借:主营业务成本(征退税差额)

  贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  5、货物出口后,计算应收出口退税额:

  借:应收出口退税款(增值税)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  6、借:银行存款

  贷:应收出口退税款(增值税)

  三、增值税出口退税是否属于政府补助?

  增值税出口退税不属于政府补助。

  我们先来了解下政府补助是什么?它是指企业从从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,体现了无偿性和直接取得资产的特征。政府补助主要形式包括无偿划拨非货币性资产、财政贴息、财政拨款、税收返还。

  由于直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不是直接转移的经济资源,所以不适用政府补助准则,因此增值税出口退税不属于政府补助。

  更多推荐:出口退税需要什么条件?怎么申报操作?