增值税属于流转税,无论企业是否盈利,一般涉及商品生产、批发、零售和进口货物等业务,都需要缴纳增值税。那么,核算增值税时应设置哪些会计科目?
增值税核算应设置的会计科目
一级科目是:应交税费;
二级科目是:应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣交增值税。
应交增值税下属专栏:进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、出口退税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额抵减。
增值税相关会计分录
1.取得资产、接受劳务或服务时:
借:材料采购
原材料
无形资产
固定资产等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.原材料已验收入库,但尚未取得增值税扣税凭证。
借:原材料
贷:应付账款
下月初,用红字冲销
借:原材料
贷:应付账款
待取得相关增值税扣税凭证并经认证后:
借:原材料
应交税费 —— 应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.增值税进项税额转出:
借:待处理财产损溢、应付职工薪酬等
贷:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费——待认证进项税额/待抵扣进项税额
4. 发生销售业务的账务处理:
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费 —— 应交增值税(销项税额)
5.交纳增值税的账务处理:
交纳当月应交增值税 :
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
交纳以前期间未交的增值税:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理:
对于当月应交未交的增值税:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
对于当月多交的增值税:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)