增值税属于流转税,无论企业是否盈利,一般涉及商品生产、批发、零售和进口货物等业务,都需要缴纳增值税。那么,核算增值税时应设置哪些会计科目?

增值税核算

  增值税核算应设置的会计科目

  一级科目是:应交税费;

  二级科目是:应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣交增值税。

  应交增值税下属专栏:进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、出口退税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额抵减。

  增值税相关会计分录

  1.取得资产、接受劳务或服务时:

  借:材料采购

         原材料

         无形资产

         固定资产等

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  2.原材料已验收入库,但尚未取得增值税扣税凭证。

  借:原材料

         贷:应付账款

  下月初,用红字冲销

  借:原材料

         贷:应付账款

  待取得相关增值税扣税凭证并经认证后:

  借:原材料

         应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款

  3.增值税进项税额转出:

  借:待处理财产损溢、应付职工薪酬等

         贷:原材料等

                应交税费——应交增值税(进项税额转出)

                  应交税费——待认证进项税额/待抵扣进项税额

  4. 发生销售业务的账务处理:

  借:应收账款/银行存款

         贷:主营业务收入

                 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

  5.交纳增值税的账务处理:

  交纳当月应交增值税 :

  借:应交税费—应交增值税(已交税金)

         贷:银行存款

  交纳以前期间未交的增值税:

  借:应交税费—未交增值税

         贷:银行存款

  6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理:

  对于当月应交未交的增值税:

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费—未交增值税

  对于当月多交的增值税:

  借:应交税费—未交增值税

         贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)