为了加强城市的维护建设与扩大及稳定城市维护建设资金,政府建立征收城建税的相关规定,通常城建税是指纳税人应缴纳的城市维护建设税,是以实际应缴纳的增值税、消费税税额作为计税依据的依法计征的一种税,缴纳城建税的会计分录该如何编制?

城建税分录

  城建税的会计分录

  1、计提时:

  借:税金及附加

    贷:应交税费——应交城市维护建设税

  2、实际上交时:

  借:应交税费——应交城市维护建设税

    贷:银行存款

  城建税的性质是什么?

  1、专款专用

  城市维护建设税具有专款专用的性质,用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设,同时是一种具有受益税性质的税种。

  2、附加税

  城市维护建设税没有独立的征税对象或税基,而是以增值税、消费税二者的实际缴纳的税额之和作为计税依据,随增值税与消费税同时附征,所以本质上属于一种附加税。

  3、税率规定

  一般来说,城镇规模越大,所需要的建设与维护资金越多。与此相适应,城市维护建设税规定,纳税人所在地为城市市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的,税率为1%。这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法,较好地照顾了城市建设的不同需要。

  4、征收范围较广

  从原则上来看,只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。即除了减免税等特殊情况以外,任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城市维护建设税,故城建税征税范围是相对广泛的。

  城建税的计税依据是什么?

  城建税的计税基础在于按纳税人实际缴纳的增值税、消费税的计算,但不包括滞纳金、罚款等非税款项。城市维护建设税是以纳税人实际支付的流转税额为征收的一种税,纳税环节确定纳税人支付的增值税、消费税,从商品生产到消费,只要过程中产生的增值税、消费税,就要以税缴纳城市维护建设税计算。特别规定的是城建税进口不征,出口不退,出口免抵要交。

  城建税的怎么做税额计算?

  城建税的应纳税额=(实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额)×适用税率

  实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为:

  应纳税额=(增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税)×适用税率