自从疫情开始后，会计网每天都会收到不少与防疫相关的提问。这两天，就有小伙伴问，为员工报销的核酸检测费用可以作为福利费税前扣除吗?尤其是春节假期结束后，很多财会人都急需解决这个问题。话不多说，开始正题!
1. 员工因出差需要做核酸检测，取得个人抬头的门诊收费票据，可以在企业所得税税前扣除吗?
答：如果门诊收费票据上印有财政部监制章，即使是个人抬头的，也可以是税前扣除，但是否能够税前全额扣除，暂时还没有明确的政策。
常见的说法有：
①因出差发生的核酸检测费用，可以计入差旅费，全额扣除。
②出差以外的其它员工发生的，可以计入福利费或劳保费，按照相关标准进行扣除。
建议大家以当地税务局的回复为准，以免影响扣除比例。
2. 因疫情防控需要，公司组织全体员工进行了核酸检测，应该计入什么科目?
答：可以计入成本费用类科目。
3.那么，如果给不是本公司的员工报销的核酸检测费用，又该如何做账呢?
答：给非本公司员工报销的费用，需要结合实际业务来判断。
例如，某项业务需要本公司员工与A公司员工共同出差完成，相关人员因异地出差发生的核酸检测费用，可以一起凭票报销，计入差旅费。
如果是为客户报销的核算检测费用，可以计入业务招待费。
4.疫情期间，为员工购买口罩计入什么费用?
答：疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品账务处理如下：
借:管理费用-劳动保护费
交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
假如公司不发放口罩，而是直接发现金，让员工自行购买口罩的，可以计入职工福利费。
借：管理费用-职工福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
5. 疫情期间购买的口罩、消毒液等防护用品，没有发票怎么入账?
答：按照企业会计准则和会计制度的规定，不管有没有发票，只要发生了费用，就应该据实入账。
因此，在实在没有发票的情况下，需要以付款凭证、收据、货物清单、物品领用签字单等资料作为原始凭证，证明支出的合理性和真实性，并如实记账。
而会计人之所以如此在意发票的原因在于，这涉及到后续的增值税抵扣和企业所得税税前扣除。
购买口罩、消毒液属于应税项目，应当以增值税专用发票作为增值税抵扣凭证。如果无法取得发票，就只能将全部支付的价款计入成本费用。而企业所得税也是一样，必须以发票作为税前扣除的凭证，否则不能扣除。
不过也有例外，如果口罩、消毒液的销售方，是不需要办理税务登记的单位或者从事“小额零星经营业务”的个人时，则不需要发票，凭收款凭证也能做税前扣除。单次金额在500元之内的个人经营业务，可以看作是小额零星经营业务。
税前扣除的依据及注意事项如下：
6. 疫情期间，公司发放给员工的口罩、消毒液等医药防护用品，需要缴纳个税吗?
答：公司发给个人的医药防护用品等实物，免征个人所得税。如果是直接发放现金的，则需要计入工资、薪金收入，计算并缴纳个人所得税。
以上就是关于核酸检测、购买口罩的做账及发票问题，大家如果还有想要了解的，就在留言区里告诉我们吧~
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