马来西亚是东南亚的重要经济体之一，是我国“走出去”的重要投资目的国，中国连续多年成为马来西亚最大贸易伙伴，为帮助我国“走出去”纳税人了解马来西亚的投资环境及税收制度，国家税务总局发布了《中国居民赴马来西亚投资税收指南》。
马来西亚税法上的居民企业，是指公司董事会每年在马来西亚召开，公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人，其应当就来源于马来西亚境内外的所得向政府缴税。
一、征收范围
根据马来西亚《所得税法》，法人取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、使用费、佣金等资产所得，以及其他具有所得性质的利得或收益，都是所得税的征税范围，都要缴纳所得税。
二、税率
马来西亚公司所得税税率为24%，居民企业须就产生或来源于马来西亚的所得缴税，但符合条件的居民企业，在2022年1月1日至2026年12月31日期间，收到来自于境外的股息所得可免税。
三、税收优惠
马来西亚成立的中小型居民企业，实收资本不高于250万林吉特，且营业总收入不超过5000万林吉特，其取得的首15万林吉特的所得可以适用15%的税率，150001到600000林吉特以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用24%的税率。另外，马来西亚对基金管理公司提供符合条件的基金管理服务，也制定了一些税收优惠政策。
四、应纳税所得额
公司所得税以每一纳税年度的收入总额，减除为取得收入发生的费用、损失和允许扣除的支出后的余额作为应纳税所得额，按照适用税率计算征收。
五、申报制度
1.申报要求
马来西亚采用自我纳税评估体制，预缴公司税可按12个月分期缴纳，在纳税年度结束7个月之内，公司必须进行年度纳税申报，企业必须依据预计的应纳税额每月分期缴纳，分期缴纳的税款需要在每月15日之前缴纳。如有迟缴或不足分期缴纳额会有10%的罚款；如果应缴税额超过预缴税额的30%，低估的部分也会有10%的罚款。
2.税款缴纳
纳税人需负责填写和报送所得税申报表（ITRF），向内陆税收局申报其收入并缴纳税款。公司必须在会计期间结束后7个月内，将已填妥的所得税申报表（不含附件）报送到马来西亚内陆税收局信息处理中心。
以上就是马来西亚居民企业所得税制度的基本情况，需要说明的是，《指南》仅基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，若后期马来西亚企业所得税制有更新，请以最新的政策为准，具体可查阅马来西亚财政部官方网站等。
内容来源国家税务总局浙江省税务局，会计网整理发布。
