所得税汇算清缴是指所得税在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。实行小企业会计准则的情况下,企业所得税汇算清缴应怎么做账?

小企业会计准则汇算清缴

  小企业会计准则企业所得税汇算清缴账务处理

  企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是:

  1. 账面上计提金额大于实际缴纳金额

  也就是说企业所得税汇算清缴后,“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。

  借:应交税费——应交企业所得税

         贷:所得税费用

  2. 账面上计提金额小于实际缴纳金额

  即,上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

  借:所得税费用

         贷:应交税费——应交企业所得税

  适用《小企业会计准则》在经过上述调整后,“所得税费用”直接结转至“本年利润”,不需要再调整以前年度损益。

  《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算,采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

  企业所得税汇算清缴的相关会计分录

  应补缴税额的:

  借:以前年度损益调整

         贷:应交税费—应交所得税

  缴纳税款时:

  借:应交税费—应交所得税

         贷:银行存款

  调整未分配利润:

  借:利润分配-未分配利润

         贷:以前年度损益调整

  多缴税额的:

  借:应交税费—应交所得税

         贷:以前年度损益调整

  调整未分配利润:

  借:以前年度损益调整

         贷:利润分配—未分配利润